Cuaderno cuadragésimo segundo: Auditoría, tributación y transacciones

Coordinador
Alberto Monreal Lasheras

Abogado e Inspector de Hacienda del Estado en excedencia, actualmente es socio responsable de impuestos indirectos y procedimiento tributario de PwC Tax & Legal Services y responsable de la Oficina Técnica.

Entre otros clientes, Alberto tiene una dilatada experiencia, más de 10 años, en asesoramiento a entidades del sector público, entre las que se encuentran muchos grupos de radiotelevisiones públicas, tanto de carácter estatal como autonómico.

Con más de 25 años de experiencia en el ámbito tributario, de la Dirección General de Tributos pasa a la Agencia Estatal de Administración Tributaria donde ocupa sucesivamente la Subdirección General de Asistencia Jurídica y Coordinación Normativa y la Subdirección General de Información y Asistencia Tributaria.

En septiembre del 2000 es nombrado Director del Departamento de Gestión Tributaria de la Agencia, una de las áreas principales del organismo junto a la de inspección y recaudación. Ocupa ese puesto durante más de cinco años hasta poco antes de su incorporación a PwC en 2006.

Ponente habitual en cursos, conferencias, coloquios y jornadas, relativos a la fiscalidad indirecta, procedimiento tributario y sistemas de información. Pertenece al Consejo de la Asociación Española de Derecho Financiero desde 2009 y es miembro del Indirect Tax working party de Accountancy Europe.

En la actualidad es vocal del Consejo para la Defensa del Contribuyente, órgano consultivo de la Secretaría de Estado de Hacienda, y miembro del Ilustre Colegio de Abogados de Madrid.

Sinopsis

Este Cuaderno analiza algunas cuestiones de interés, por su novedad o complejidad, dentro del Derecho referido a la actividad de las empresas en sentido amplio, bien sea desde el ámbito del control y auditoría de cuentas, bien en relación con su obligación de tributar o, por último, en relación con las transacciones de que una empresa puede ser objeto. Ampliar contenido

En primer lugar, destacan por su actualidad los cambios normativos que, fundados en el Derecho Europeo, se han implementado en España dentro del campo de la auditoría de cuentas. Además de describir el conjunto de esta reciente normativa, se han revisado aspectos conflictivos o de difícil aplicación de este conjunto de normas y en particular las reglas de independencia del auditor y la posibilidad y limitaciones en la prestación de servicios profesionales distintos, realizados desde la misma firma que audita una empresa. También se estudia la función del auditor interno y su relación con el buen gobierno corporativo.

Otro bloque de cuestiones se refiere a novedades en el procedimiento tributario y medidas normativas con finalidad de lucha contra el fraude, tales como la limitación de pagos en efectivo, la publicidad de las sentencias de delito fiscal y listas de morosos, así como una visión general del delito fiscal. También se analizan novedades en el procedimiento de inspección incorporadas en la Ley General Tributaria o la compleja responsabilidad patrimonial del Estado legislador en el ámbito tributario. Finalmente, en esta parte se detallan las características de un nuevo modelo de relación con la Administración tributaria: el cumplimiento cooperativo, así como la relación dentro de la empresa entre el buen gobierno y la función fiscal.

También cuestiones referidas a impuestos concretos han sido objeto de desarrollo y estudio, tales como la incidencia de las medidas promovidas por la OCDE y la UE denominadas BEPS (Base erosion and profit shifting) y el nuevo informe “país por país”, ambas cuestiones en el Impuesto sobre Sociedades. A continuación, ha de destacarse la reciente obligación de suministro electrónico e inmediato de la información contenida en facturas emitidas y recibidas, en relación con el IVA, así como un análisis de diversas medidas adoptadas mediante varios Decretos-leyes durante 2016, como reacción de la Hacienda Pública ante la situación de déficit y deuda del Estado, y finalmente problemas actuales en el IRPF de los trabajadores expatriados.

Por último, se han comentado aspectos jurídicos relativos a transacciones que tienen por objeto empresas, tales como qué sean las Agencias de Rating y algunos aspectos relevantes de su participación en el mercado de emisiones, o un análisis de la “fairness opinion” de bancos de inversión y asesores en el marco de operaciones de fusión o adquisiciones de empresas.
Todo ello trata de componer una miscelánea actual de cuestiones de relevancia en la vida de las empresas, cuyo conocimiento resultara más que conveniente para sus directivos y profesionales en el ejercicio de su actividad.

Indice
Autores
Ramón Abella

Socio de Gobierno Corporativo, Riesgos y Cumplimiento.
PwC Auditores.
Ramón Abella Rubio es el socio responsable de la práctica de Gobierno Corporativo, Riesgos y Cumplimiento en PwC España. Es miembro activo del Instituto de Consejeros-Administradores. Es profesor y ponente habitual en algunas de las Universidades e instituciones de primer nivel, entre las que destacan: ESADE, la Universidad de Deusto, ESIC, Instituto de Auditores Internos e Instituto de Censores Jurados de Cuentas. Asimismo, es autor de numerosas publicaciones en materia de Gobierno Corporativo, Control de Riesgos de negocio y Auditoría Interna.

Borja Montesino-Espartero Velasco

Borja Montesino-Espartero. Licenciado en Derecho por la Universidad Complutense, Máster en Asesoría Jurídica de Empresas por el IE Business School y Máster en Tributación por el Centro de Estudios Financieros (CEF).

Lidera el área People & Organisation, una práctica que ayuda a los clientes a comprender y descubrir el potencial de su gente y les proporciona una solución integral de recursos humanos.

Entre sus áreas de expertise destacan la asesoría fiscal individual, la tributación internacional, la planificación fiscal para directivos y el diseño e implantación de sistemas retributivos globales, incluyendo incentivos a largo plazo y sistemas basados en equity (SO, SAR´s, RSU).

Best Lawyers en la categoría de Fiscal desde 2012.

Santiago Barrenechea

Santiago se incorporó a PwC en 1985 en la oficina de Bilbao en el departamento de auditoria, pasando en el año 1987 a la división fiscal. 

En 1989 se traslada a la oficina de Madrid incorporándose en el equipo especializado en entidades financieras.  En 1996 se hace cargo del grupo de constructoras e inmobiliarias especializándose en la tributación de las actividades de construcción e inmobiliaria tanto en el ámbito de la tributación general española, como de la fiscalidad de la actividad inmobiliaria en otras jurisdicciones.  

Desde 2001 a 2005 es responsable de la práctica jurídico-tributaria de PwC Tax & Legal Services en la zona norte.  En 2005 es nombrado responsable de la oficina de Madrid. Durante los ejercicios 2009 a 2013 es responsable de la práctica legal y fiscal de PwC en España. Desde 2013 y hasta el 2015 ha sido responsable de Latin American Center of Excellence (LACoE).  En la actualidad es responsable del Tax Reporting and Strategy Group en España, así como Líder de Capital Humano para PwC España.

Ernesto Benito

Ernesto Benito. Socio responsable del área de Procesal y Arbitraje. Se incorporó a PwC Tax & Legal Services en 2005 para liderar su Departamento de Procesal y Arbitraje. Antes, había ejercido como Abogado del Estado en Alicante, en el Tribunal Superior de Justicia de Madrid y como responsable a nivel nacional de los litigios relacionados con la jurisdicción contencioso-administrativa en la Abogacía General del Estado.

Tanto en su etapa como Abogado del Estado, como después en PwC Tax & Legal Services, ha tenido la ocasión de intervenir en algunos de los litigios civiles y contencioso-administrativos más importantes de nuestro país, especialmente en los sectores financiero y de telecomunicaciones.

Es árbitro de CIMA, de la Corte Española de Arbitraje y de la Corte de Arbitraje de Madrid.

Autor de diversas publicaciones jurídicas, es también profesor del Master de Acceso a la Abogacía de la Universidad Carlos III y del Master en Asesoría Jurídica del Instituto de Empresa.

Javier González Carcedo

Javier se licenció en Administración y Dirección de Empresas por el Centro Universitario de Estudios Financieros (CUNEF) y en Derecho por la Universidad Nacional de Educación a Distancia (UNED). Además es miembro del Cuerpo Superior de Inspectores de Hacienda y de Seguros del Estado desde 1997.

La mayor parte de su experiencia administrativa se desarrolló en el ámbito de la fiscalidad internacional trabajando en la Dirección general de Tributos y en la Secretaria de Estado de Hacienda. Antes de su incorporación a PwC Tax & Legal Services, trabajó durante dos años para la OCDE en París como asesor del Centro de Política y Administración Fiscal.

En PwC Tax & Legal Services, se ha centrado en el desarrollo de la práctica de precios de transferencia y fiscalidad internacional, llevando a cabo trabajos de planificación y documentación así como todo tipo de procedimientos administrativos ligados a la definición de la tributación internacional, inspecciones, procedimientos amistosos y acuerdos previos de valoración.

Nuria Estévez Boullosa
Asociada PwC
Manuel Ángel Bouzas Fernández

Manuel Ángel Bouzas. Licenciado en Derecho y Empresariales, por la Universidad Pontifica de Comillas (ICADE) de Madrid. Auditor de Cuentas inscrito en el ROAC. Abogado colegiado.Executive MBA por el Instituto de Empresa (Madrid).

Tiene una gran experiencia en el asesoramiento a grandes grupos multinacionales en materia de fiscalidad y precios de transferencia y ha participado en numerosos proyectos de documentación, implementación de políticas de precios de transferencia, transformaciones de la cadena de valor y otros aspectos en materia de precios de transferencia. Entre sus principales sectores figuran los siguientes: industrial, farmacéutico, energía, productos de consumo y distribución.

Jaume Cornulleda y Marquès

Licenciado en Ciencias Económicas y Empresariales por la Universidad Autónoma de Barcelona. Licenciado en Derecho por la Universidad Oberta de Catalunya. Curso de post grado en Estudios Fiscales y Financieros, Universidad de Barcelona.

Se incorporó a la firma en 2001, procedente de la Inspección del Hacienda del Estado. Es el socio responsable del Departamento técnico de Tax de la firma y responsable del equipo de Procedimientos tributarios de la oficina de Barcelona

Esther Cuasante Busto
Asociada Senior PwC
Francisco González Fernández-Mellado

Francisco es abogado especializado en el asesoramiento fiscal a empresas de telecomunicaciones, medios de comunicación, ocio, tecnología e internet con más de 14 años de práctica profesional. Se incorporó a PwC en 2002 tras completar el Máster en Asesoría Fiscal en IE Business School.

 

Francisco coordina la práctica de gobierno fiscal y transparencia fiscal en PwC España. Ha asesorado a empresas nacionales y multinacionales en esta materia, sobre la que ha escrito varios artículos.

 

Es profesor asociado de IE Business School desde hace más de cuatro años y Executive MBA por ESADE. 

José Ignacio González Freixa

José Ignacio González Freixa, se incorporó en 1997 a PwC Tax & Legal Services y es actualmente responsable del departamento de Calidad y Riesgo e Independencia de la firma a nivel nacional, así como responsable a de la red de firmas de servicios legales de PwC en el mundo.

Presta asesoramiento jurídico en el área de derecho mercantil, tanto en sociedades cotizadas como no cotizadas.

Asimismo, Ignacio es o ha sido Secretario del Consejo de administración de diversas empresas (cotizadas y no cotizadas), así como miembro de las Comisiones de Auditoria, de Cumplimiento Normativo y Remuneraciones de empresas cotizadas. Ha prestado asistencia en números proyectos de asesoramiento legal en proyectos de M&A

Francisco Iso Rivera

Socio responsable del departamento de Deal Origination de PwC en España.  Sus principales áreas de especialización son M&A y Private Equity, en particular, con un componente internacional. Antes de incorporarse a PwC en 2012, Francisco trabajó en Latham & Watkins, Freshfields Bruckhaus Deringer y Cuatrecasas, siendo asimismo foreign lawyer en Paul Weiss (NY) durante 2004-2005. Francisco es reconocido como uno de los abogados de Corporate M&A líderes en España por el directorio internacional Chambers Global y Chambers Europe (ed. 2016 y 2017). Francisco es Licenciado en Derecho por la Universidad de Zaragoza (1998), Master of Arts, magna cum laude,en Relaciones Internacionales por la Universidad de Marquette (Wisconsin, USA) (2001) y Máster en Derecho (LL.M.) por la Universidad de Cornell (Cornell Law School) (2002).

Ana Ibarra de la Fuente
Asociado de M&A Legal PwC Tax & Legal
Carlos Lárazo Rico

licenciado en Derecho por la Universidad de Valencia, Máster de Investigación en Ciencias Jurídicas por las Universidades Ramón Llull (ESADE), Deusto y Pontificia Comillas – Madrid (ICADE), y miembro en excedencia del Cuerpo Superior de Inspectores de Hacienda del Estado.

Su dilata experiencia profesional en el sector público ha estado vinculada a los procedimientos de aplicación de los tributos en el ámbito autonómico y estatal -gestión, inspección y recaudación tributaria-, a la coordinación y dirección de las labores de información y asistencia al contribuyente, y al desempeño de la Jefatura en el seno de la Agencia Estatal de Administración Tributaria.

En la actualidad es Director de Fiscalidad Corporativa en PwC Tax & Legal Services, y asesora a compañías nacionales y grupos multinacionales, así como a clientes privados, en el cumplimiento de las obligaciones tributarias, en los procesos de reestructuración empresarial, en los ámbitos de estrategia y gestión de riesgos fiscales, y en aspectos de carácter procedimental.

Una intensa labor docente, ligada de modo destacado a la fiscalidad internacional y a cuestiones procedimentales, le ha llevado a colaborar con numerosas Universidades e instituciones, entre otras, la Universidad Ramón Llull (ESADE Law School), la Universitat de Girona, la Escuela de Postgrado de la Universitat Autònoma de Barcelona, ESADEgeo, el Ilustre Colegio de la Abogacía de Barcelona (ICAB) y el Col·legi d’Economistes de Catalunya (CEC).

Javier Mateos Sánchez

Director de PwC Transacciones Legal en España, y tiene más de 16 años de experiencia en M&A y mercado de capitales. Javier ha asesorado en numerosas salidas a Bolsa, así como en numerosos procesos de puesta en cotización de SOCIMIs y Empresas en Expansión en el MAB. Es licenciado en Derecho por la Universidad Pontificia de Comillas y diplomado en Ciencias Políticas por la Universidad Complutense de Madrid. Ha sido profesor en diversas universidades españolas y ponente en diversos seminarios en materia de mercado de capitales organizados por el IESE y Bolsa Madrid. Es autor de diversos artículos en materia de Derecho societario, Derecho Mercantil y Derecho del mercado de valores, así como en otros sectores de la disciplina.

David Mellado Ramírez

David Mellado, Socio PwC, dispone de experiencia como Secretario General Técnico, Ministerio de Hacienda y Administraciones Públicas, desde 2012 hasta 2016. Abogado del Estado, Dirección General de Seguros y Fondos de Pensiones, desde 2009 hasta 2012. Abogado del Estado, Secretaria de Estado de Economía, desde 2007 hasta 2009. En 2006 fue Secretario General, Tribunal de Defensa de la Competencia, Comunidad de Madrid. Desde 2002 hasta 2006, actuó como Abogado del Estado, Tribunal Superior de Justicia de Madrid. Y fue Letrado de la Generalitat Valenciana, desde 1999 hasta 2001.

Como profesional, ha desempeñado cargos en Consejos de Administración, como Vocal del Consejo de Administración, Club de Campo Villa de Madrid, Vocal del Consejo de Administración, Navantia, S.A., Vocal del Consejo de Administración, Consorcio de Compensación de Seguros, Secretario del Consejo de Administración, Saeca, S.A., Abogado del Estado coordinador de las siguientes entidades: AGENCIA EFE, S.A., CERSA, ENISA y DDI.

Asimismo, ha sido miembro de Tribunales de oposición, del Cuerpo de Jueces y Fiscales, Cuerpo de Secretarios de Ayuntamiento, Cuerpo de Interventores del Estado, Cuerpo de Arquitectos de Hacienda.

Alberto Monreal Lasheras

Abogado e Inspector de Hacienda del Estado en excedencia, actualmente es socio responsable de impuestos indirectos y procedimiento tributario de PwC Tax & Legal Services y responsable de la Oficina Técnica.

Entre otros clientes, Alberto tiene una dilatada experiencia, más de 10 años, en asesoramiento a entidades del sector público, entre las que se encuentran muchos grupos de radiotelevisiones públicas, tanto de carácter estatal como autonómico.

Con más de 25 años de experiencia en el ámbito tributario, de la Dirección General de Tributos pasa a la Agencia Estatal de Administración Tributaria donde ocupa sucesivamente la Subdirección General de Asistencia Jurídica y Coordinación Normativa y la Subdirección General de Información y Asistencia Tributaria.

En septiembre del 2000 es nombrado Director del Departamento de Gestión Tributaria de la Agencia, una de las áreas principales del organismo junto a la de inspección y recaudación. Ocupa ese puesto durante más de cinco años hasta poco antes de su incorporación a PwC en 2006.

Ponente habitual en cursos, conferencias, coloquios y jornadas, relativos a la fiscalidad indirecta, procedimiento tributario y sistemas de información. Pertenece al Consejo de la Asociación Española de Derecho Financiero desde 2009 y es miembro del Indirect Tax working party de Accountancy Europe.

En la actualidad es vocal del Consejo para la Defensa del Contribuyente, órgano consultivo de la Secretaría de Estado de Hacienda, y miembro del Ilustre Colegio de Abogados de Madrid.

Antonio Puentes Moreno

Socio de PwC Tax & Legal Services, firma en la que entró en 1999. Está especializado en Procedimientos Tributarios. Es Licenciado en Derecho por la Universidad Autónoma de Madrid; número 2 de su promoción por la Escuela de Práctica Jurídica de la Complutense; Máster en Asesoría Fiscal por el Centro de Estudios Financieros y tiene un Executive Development Programme por ESADE. Ha sido profesor en el Máster de Asesoría Fiscal del CEU y ha sido ponente sobre Fiscalidad en los Cursos de Verano de El Escorial y en FIDE. Es autor o coautor de varias monografías y manuales en su especialidad y de artículos de difusión en revistas y prensa especializadas. Forma parte de la lista de “Best Lawyers” en España desde 2014 y de “Tax Controversy Leaders” de International Tax Review desde 2013.

Carlos Quindós
Alfonso Viejo Madrazo

Alfonso Viejo se incorpora a PwC Tax & Legal Services en 1997 y es actualmente Socio del departamento de Impuestos Indirectos y Socio responsable del sector Sanidad.

Es licenciado en Derecho por la Universidad Autónoma de Madrid y miembro del Ilustre Colegio de Abogados de Madrid. Obtuvo su Master de Asesoría Fiscal de Empresas por el Instituto de Empresa en Madrid en 1995.

Alfonso cuenta con una importante experiencia en la problemática del Impuesto sobre el Valor Añadido (sujeción, exenciones, regla de prorrata, sectores diferenciados, REGE etc.) habiendo asesorado a importantes empresas multinacionales, en particular, del sector sanitario, habiendo participando en proyectos específicos del sector, soluciones de optimización en la deducción del IVA soportado, implementación del Régimen Especial de Grupos de Entidades, etc.

Ponente habitual en cursos y conferencias sobre imposición indirecta, asuntos sobre los que tiene numerosas publicaciones

Javier Zuloaga González

Socio PwC, es Licenciado en Derecho por la Universidad de Barcelona y Abogado del Estado en situación de excedencia voluntaria. Como Abogado del Estado, fue responsable del departamento penal de la Abogacía General del Estado en Barcelona y Secretario del Consejo Rector del Consorcio Barcelona Supercomputing Center (BSC).

Javier cuenta con una amplia experiencia en la gestión, coordinación y dirección de procedimientos judiciales civiles, penales, mercantiles y contencioso-administrativos, incluyendo todo tipo de procedimientos ejecutivos. Asesora a compañías nacionales y grupos multinacionales de los sectores económico-financiero, automoción, distribución, industrial, etc.

Además, es Profesor asociado del Departamento Financiero y Tributario de la Universidad Pompeu Fabra.